Бухгалтерские проводки по заработной плате

Существует определенный алгоритм, по которому бухгалтерия предприятия каждый месяц производит учет заработной платы каждого сотрудника. Состоит он всего из 4 этапов и выглядит следующим образом:

  1. Первым делом, необходимо зачислить заработную плату. Другими слова, здесь происходит начисления окладной, процентной и других составляющих ЗП сотрудника.
  2. Вычеты из ЗП. После учета выработанных часов, учета выходных, отгулов или отпусков, производятся все вычеты из ЗП.
  3. На третьем этапе, начисляются так называемые зарплатные налоги или, другими словами, страховые взносы.
  4. И, наконец, производятся выплаты по заработной плате сотрудникам.
В бухгалтерии, специально для того чтобы учесть все операции связанные с оплатой труда сотрудников предприятия, существует счет № 70 созданный для учета оплаты труда персоналу. Причем учет здесь происходит достаточно легко.

По кредиту отражают начисления заработной платы, а по дебету указывают все исчисления из нее (НДФЛ и прочее). Чаще всего такие проводки связанные с оплатой труда датируются последним числом месяца или в день выдачи или перевода.

nachislenie-zarplaty

Начисление зарплаты и План счетов

Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.

Если говорить простым языком, то План счетов это своего рода список всех возможных счетов, которые применяются в бухгалтерии. Здесь же, в этом документе, к каждому из них есть описание и список корреспондентских счетов. Корреспондентские, это своего рода отдельные составляющие, между которыми в бухгалтерском учете происходят передвижения денежных накоплений. То есть именно те, где бухгалтера осуществляют проводки.

Также стоит отметить, что все счета имеют свой уникальный номер, который впоследствии учитывается и указывается в первичной документации, в специальных графах, к примеру, если говорить в рамках данной темы, то номер корреспондентских счетов будет писаться на платежных ведомостях, расходном и приходном ордере и так далее. А также такие номера можно найти и на регистрах бухгалтерского учета.

Как правило, заработная плата сотрудников списывается с себестоимости продукции, поэтому с 70 корреспондируют, такие счета как:

  1. Если речь идет о производственном предприятии, то используют:
    • 20 Основное производство.
    • 25 Общепроизводственные расходы.
    • 26 Общехозяйственные «управленческие» расходы.
    • 29 Обслуживающие производства и хозяйства.
  2. Когда проводки реализуются в торговых предприятиях, то используют — 44 «Расходы на продажу».

Тогда проводка будет выглядеть как Д (дебет) 29 (25,44 или др.) К (кредит) 70.

Причем принцип проводки также зависит от специфики компании. То есть, проводка может осуществляться на общую сумму выплат по ЗП, а может отражать выплаты каждому сотруднику в отдельности.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы, как уже отмечалось выше в бухгалтерском учете проходит по дебету 70. Существует несколько видов удержаний. Как правило, они делятся на следующие группы:

  1. Обязательные вычеты – то, что относят к налогам и страховым взносам.
  2. За нарушения. Такие вычеты осуществляются в соответствии с приказом руководителя при нарушении правил или законодательства труда.
  3. С заявлением сотрудника.

Таким образом, удержания так и или иначе производятся со всех работников. Ведь НДФЛ взимается согласно законодательству с каждого, кто числится в компании. В Российской Федерации НДФЛ составляет 13% от общей суммы оплаты труда. 68 счет, отвечающий за налоги и прочие сборы, как раз и является корреспондентским, для проводки с НДФЛ.

Получается Д70 К68.

Однако, существуют и другие случаи удержаний, к примеру, если удержания происходят по исполнительному листу в пользу третьего лица, то получается Д70 К76.

Здесь важно запомнить один принцип, всегда при проводке операций с удержанием меняется счет по кредиту.

Начисление «зарплатных налогов» — страховых взносов

Первое, что необходимо уточнить, это то, что страховые взносы не начисляются и не удерживаются из заработной платы сотрудника. Поэтому, в данном случае 70 никак не участвует.

Страховые взносы платит руководитель компании. Вообще, раньше, страховые взносы носили иное наименование – единый социальный налог или ЕСН.

Страховые взносы платятся на медицинское, пенсионное и социальное страхование. Причем в 2011 году помимо изменение наименования, изменился и процент выплат. На сегодняшний день он составляет 30%.

ЕСН состоит из:

  1. Взнос в пенсионный фонд.
  2. Взнос в фонд социального страхования.
  3. Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Страховые взносы или зарплатные налоги, отражаются на себестоимости продукции, именно поэтому по дебету используется 20 (25, 29,26,44), а не 70. Для корреспонденции используют 69, который отвечает за социальное страхование и обеспечение.

Выплата заработной платы

Итак, 4-ый, последний этап учета ЗП. К моменту выплаты заработной платы. Бухгалтер уже отразил на 70 счете ЗП по кредиту, и удержал НДФЛ все с того же 70. Разница между этими суммами и является зарплатой сотрудника, которую он получит.

Для того чтобы отразить оплату труда сотрудников используют 50 «Касса» или 51, если речь о безналичных выплатах. Все зависит от способа выплаты ЗП на предприятии, он может быть, как наличный, так и на банковскую карту.

Проводка будет выглядеть следующим образом: Д70 К50 или Д70 К51.

Характеристика 70 счета «Расчеты по оплате труда»

Теперь следует поподробнее рассказать о самом важном счете 70м. как уже было отмечено выше он используется для начисления заработной платы и удержания с нее вычетов (НДФЛ и пр.). 70 счет, наряду с 80, 01,41 и 10 является синтетическим.

Другими словами, он содержит в себе общие показатели денежных средств и коммерческих операций. То есть в контексте данной темы, можно сделать вывод о недостатке такого счета. Ведь в проводке нельзя отразить задолженность предприятия перед каким-либо одним сотрудником.

Однако, не стоит деть поспешных выводов. Если счет синтетический, то для записи используют номинальное денежное выражение. Таким образом, 70 выражается в рублях.

Другие аналитические счета, созданы для того, чтобы детализировать информацию. Грубо говоря, именно аналитические счета необходимы для раскрытия информации о конкретных операциях, процессов и так далее. Всегда между аналитическим и синтетическим счетом есть связь. 

Причем остатки и обороты по аналитическому счету должны быть равны остаткам и оборотам синтетического. Грубо говоря, в синтетическом счете содержится аналитический. Примером тому и является 70С. Ведь он скрывает в себе данные по каждому из сотрудников. Содержание данных будет зависеть от правил установленных в компании о ведении регистра.

Если разложить 70 счет на кредит и дебет, то получим следующее:

  • Кредит:
    • Заработная плата сотрудникам.
    • Резервы предприятия.
    • Пособия.
    • Доходы компании.
  • Дебет:
    • Премии работникам.
    • Оплата труда.
    • Всевозможные пособия.
    • Налоги.
    • Доходы, связанные с капиталом.

В зависимости от занимаемой должности и от отдела используют свой корреспондентский счет:

  1. Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
  2. Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
  3. Обслуживающий персонал связан с 29.
  4. Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
  5. Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.

Примеры бухгалтерских проводок по учету заработной платы и налогов с нее

Итак, рекламное агентство «Ретранс» выплачивает сотрудникам ЗП за сентябрь 2015 года. В этой фирме не принято, делать проводки по каждому из сотрудников, а заработная плата здесь выплачивается через кассу. Сумма оплаты труда в компании за год не более 600-700 тыс. руб.

Начислено НДФЛ Выплачено
Зайцев 33 000 4 290 28 710
Волков 44 000 5 720 38 280
Куропаткин 55 000 7 150 47 850
Итого: 132 000 17 160 114 840

30.09.2015:

  • Д20 К70 132 000 Начислена зарплата.
  • Д20 К68 17 160 НДФЛ.
  • Д20 К69 29040 ПФР.
  • Д20 К69 6732 ФМС.
  • Д20 К69 3567 ФСС.

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить